Ordinul nr. 19 din 19 februarie 2008 pentru aprobarea Precizarilor privind incheierea exercitiului financiar 2007 pentru societatile din domeniul asigurarilor
In temeiul prevederilor art. 4 alin. (27) din Legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare,
potrivit Hotararii Consiliului Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor din data de 12 februarie 2008 prin care s-au aprobat Precizarile privind incheierea exercitiului financiar 2007 pentru societatile din domeniul asigurarilor,
presedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Precizarile privind incheierea exercitiului financiar 2007 pentru societatile din domeniul asigurarilor, cuprinse in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
Art. 2
Directia generala reglementari contabile din cadrul Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor va lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Presedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor,
Angela Toncescu
ANEXA:
PRECIZARI privind incheierea exercitiului financiar 2007 pentru societatile din domeniul asigurarilor
Publicat in Monitorul Oficial cu numarul 141 din data de 25 februarie 2008
PRECIZARI din 19 februarie 2008 privind incheierea exercitiului financiar 2007 pentru societatile din domeniul asigurarilor
1.Societatile comerciale de asigurare, de asigurare-reasigurare si de reasigurare, denumite in continuare asiguratori, precum si brokerii de asigurare, de asigurare-reasigurare si de reasigurare, denumiti in continuare brokeri de asigurare, au obligatia sa intocmeasca si sa depuna situatii financiare anuale la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor si la unitatile teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor.
Situatiile financiare anuale vor fi intocmite in conformitate cu prevederile Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurarilor, aprobate prin Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1.187 si 1.187 bis din 29 decembrie 2005, cu modificarile si completarile ulterioare.
2.Asiguratorii vor intocmi si depune situatii financiare anuale individuale, avand in vedere urmatoarele formate:
a)Bilant (cod 01);
b)Contul de profit si pierdere, compus din:
- Contul tehnic al asigurarii generale (cod 02);
- Contul tehnic al asigurarii de viata (cod 03);
- Contul netehnic (cod 04);
c)Situatia modificarilor capitalului propriu, conform formatului de la cap. V sectiunea 4 din reglementarile contabile mentionate la pct. 1;
d)Situatia fluxurilor de trezorerie, conform formatului de la cap. V sectiunea 3 din reglementarile contabile mentionate la pct. 1;
e)Note explicative la situatiile financiare anuale, conform prevederilor cap. II sectiunea 8 pct. 269-307 din reglementarile contabile mentionate la pct. 1.
Situatiile financiare anuale vor fi insotite si de formularele:
f)Date informative (cod 05);
g)Situatia activelor imobilizate (cod 06).
Asiguratorii care administreaza fonduri de pensii facultative vor intocmi si prezenta si situatiile prevazute in anexa nr. 2, care face parte integranta din prezentele precizari, asa cum sunt prevazute si la cap. V pct. 2 "Situatii prezentate de asiguratorii care administreaza fonduri de pensii facultative" din reglementarile aprobate prin Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel:
A.Situatia activelor, pasivelor si capitalurilor proprii;
B.Situatia veniturilor si cheltuielilor.
3.Brokerii de asigurare vor intocmi si depune situatii financiare individuale care cuprind urmatoarele formulare:
a)Bilant (cod 01);
b)Contul de profit si pierdere (cod 02);
c)Situatia modificarilor capitalului propriu, conform formatului de la cap. VI sectiunea 4 din reglementarile contabile mentionate la pct. 1;
d)Situatia fluxurilor de trezorerie, conform formatului de la cap. VI sectiunea 3 din reglementarile contabile mentionate la pct. 1;
e)Note explicative la situatiile financiare anuale, conform prevederilor cap. II sectiunea 8 pct. 269-307 din reglementarile contabile mentionate la pct. 1.
De asemenea, brokerii de asigurare vor intocmi si urmatoarele situatii:
f)Date informative (cod 03);
g)Situatia activelor imobilizate (cod 04).
4.Notele explicative cuprinse in sectiunea 8 din reglementarile contabile mentionate la pct. 1 nu sunt limitative, acestea urmand sa contina informatiile cerute de aceasta sectiune.
5.In "Situatia activelor imobilizate" (cod 06, respectiv cod 04), informatiile sunt inscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluata a imobilizarilor, dupa caz. De asemenea, in cadrul aceleiasi situatii, la "Situatia provizioanelor pentru depreciere" se vor inscrie informatiile din contabilitate reprezentand ajustarile pentru depreciere sau pierdere de valoare aferente imobilizarilor.
6.Situatiile financiare anuale sunt semnate de persoanele in drept prevazute la art. 10 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, cuprinzand si numele in clar al acestora.
Randul corespunzator calitatii persoanei care a intocmit situatiile financiare se completeaza astfel:
- directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie, potrivit legii;
- persoane fizice sau juridice cu care s-au incheiat contracte de prestari servicii, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, potrivit legii.
7.Forma de proprietate se va inscrie conform nomenclatorului prevazut in anexa nr. 1, care face parte integranta din prezentele precizari.
Asiguratorii si brokerii de asigurare vor completa codul privind activitatea desfasurata, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, aplicabila pana la 31 decembrie 2007.
8.Potrivit art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, situatiile financiare anuale vor fi insotite de o declaratie scrisa a persoanelor prevazute la art. 10 alin. (1) din aceeasi lege, prin care isi asuma raspunderea pentru intocmirea situatiilor financiare anuale si confirma ca:
a)politicile contabile utilizate la intocmirea situatiilor financiare anuale sunt in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile;
b)situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfasurata;
c)persoana juridica isi desfasoara activitatea in conditii de continuitate.
De asemenea, potrivit art. 29 din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, situatiile financiare anuale vor fi insotite si de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
9.Situatiile financiare anuale la 31 decembrie 2007 se intocmesc in lei. Aceasta unitate de masura se va trece pe fiecare formular in parte.
10.Potrivit prevederilor art. 33 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si, respectiv, ale cap. II sectiunea 10 din reglementarile aprobate prin Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, situatiile financiare anuale ale asiguratorilor vor fi auditate de auditori financiari, persoane fizice sau juridice autorizate, potrivit legii.
11.Verificarea situatiilor financiare ale brokerilor de asigurare care nu indeplinesc criteriile de marime prevazute de art. 4 din Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, se va efectua astfel:
- de catre cenzori, pentru brokerii de asigurare care au in actul constitutiv obligatia numirii comisiei de cenzori;
- de catre un expert contabil, pentru brokerii de asigurare la care nu se aplica prevederile mai sus mentionate, conform prevederilor art. 6 din Ordonanta Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati, republicata.
Pentru intocmirea situatiilor financiare ale anului 2007, incadrarea in criteriile de marime prevazute la art. 4 alin. (1) din Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, se efectueaza la sfarsitul exercitiului financiar, pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare ale anului 2006 si a indicatorilor determinati pe baza datelor din contabilitate si a balantei de verificare incheiate la 31 decembrie 2007.
12.Situatiile financiare anuale se depun astfel:
- un exemplar la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor;
- al doilea exemplar, vizat prin aplicarea stampilei Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor, la unitatile teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor.
12.1.Asiguratorii si brokerii de asigurare vor depune situatiile financiare anuale la registratura Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor si a unitatilor teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor sau la oficiile postale, prin scrisori cu valoare declarata, potrivit prevederilor Hotararii Guvernului nr. 627/1995 privind imbunatatirea disciplinei depunerii bilanturilor contabile si a altor documente cu caracter financiar-contabil si fiscal, de catre agentii economici si alti contribuabili. De asemenea, la depunerea situatiilor financiare se vor avea in vedere si prevederile Hotararii Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele masuri pentru asigurarea transparentei in exercitarea demnitatilor publice, a functiilor publice si in mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic National, cu modificarile si completarile ulterioare.
12.2.Asiguratorii si brokerii de asigurare vor depune in termen de 120 de zile calendaristice de la incheierea exercitiului financiar, la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor, situatiile financiare anuale listate, semnate si stampilate, impreuna cu o copie de pe codul unic de inregistrare/codul de inregistrare fiscala, raportul administratorului, declaratia scrisa a persoanelor raspunzatoare pentru organizarea si conducerea contabilitatii, raportul auditorului financiar (pentru situatiile financiare pentru care auditarea este obligatorie) ori raportul cenzorilor sau al expertului contabil, dupa caz, o copie de pe proces ui-verb al al adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, precum si o copie a balantei de verificare a conturilor sintetice si analitice. Asiguratorii care practica cele doua categorii de asigurari (asigurari de viata si asigurari generale) vor depune la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor atat balantele analitice si sintetice aferente fiecarei categorii de asigurari, cat si cele centralizate.
Asiguratorii care administreaza fonduri de pensii facultative vor depune si balantele analitice specifice activitatii de administrare de fonduri de pensii facultative.
Situatiile financiare anuale vor fi transmise Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor si in format electronic, astfel:
- on-line, utilizand aplicatia CSA-EWS, pentru asiguratorii si brokerii de asigurare inregistrati ca utilizatori;
- pe suport CD, pentru brokerii de asigurare care nu sunt inregistrati ca utilizatori ai aplicatiei mai sus mentionate.
Pentru transmiterea in format electronic a situatiilor financiare anuale, brokerii de asigurare neinregistrati ca utilizatori ai aplicatiei CSA-EWS vor utiliza machetele existente pe site-ul Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor www.csa-isc.ro.
Pentru asigurarea informatiilor destinate sistemului institutional al statului, un exemplar al situatiilor financiare anuale se depune la unitatile teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor in termen de 150 de zile calendaristice de la incheierea exercitiului financiar (www.mfinante.ro).
12.3.Asiguratorii si brokerii de asigurare care nu au desfasurat activitate de la data infiintarii pana la sfarsitul exercitiului financiar nu intocmesc situatii financiare anuale, urmand sa depuna in termen de 60 de zile de la incheierea exercitiului financiar o declaratie pe propria raspundere la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor si la unitatile teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor, care sa cuprinda toate datele de identificare a societatii:
- denumirea completa (conform certificatului de inmatriculare);
- adresa si numarul de telefon;
- numarul de inregistrare la registrul comertului;
- codul unic de inregistrare/codul de inregistrare fiscala;
- capitalul social.
O declaratie similara vor depune si persoanele juridice care se afla in curs de lichidare, potrivit legii.
13.Brokerii de asigurare si/sau de reasigurare care intermediaza, in conformitate cu legislatia specifica in vigoare, si produse ale fondurilor de pensii facultative vor prezenta in notele explicative o situatie a comisioanelor obtinute din aceasta activitate.
14.Nedepunerea situatiilor financiare anuale sau, dupa caz, a declaratiilor la termenul prevazut in prezentele precizari, prezentarea unor situatii financiare anuale care contin date eronate, necorelate sau nerespectarea unitatii de masura inscrise la fiecare formular/rand se sanctioneaza conform prevederilor Legii nr. 32/2000 privind societatile de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
15.Intocmirea situatiilor financiare consolidate
15.1.Entitatile care indeplinesc conditiile specificate in reglementarile aprobate prin Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a intocmi si situatii financiare anuale consolidate, si raport consolidat.
15.2.Situatiile financiare anuale consolidate, aprobate in mod corespunzator, si raportul consolidat al administratorilor impreuna cu opinia exprimata de persoana responsabila cu auditarea situatiilor financiare anuale consolidate se publica conform legislatiei in materie si se depun la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor pana la data de 30 septembrie 2008.
15.3.Nedepunerea situatiilor financiare consolidate se sanctioneaza conform prevederilor Legii nr. 32/2000, cu modificarile si completarile ulterioare.
ANEXA Nr. 1: NOMENCLATOR - forme de proprietate
Cod
Denumire
20
PROPRIETATE MIXTA (cu capital de stat si privat)
PROPRIETATE MIXTA (cu capital de stat sub 50%)
21
Societati comerciale cu capital de stat autohton si de stat strain
22
Societati comerciale cu capital de stat si privat autohton si strain
23
Societati comerciale cu capital de stat si privat autohton
24
Societati comerciale cu capital de stat si privat strain
PROPRIETATE MIXTA (cu capital de stat 50% si peste 50%)
25
Societati comerciale cu capital de stat autohton si de stat strain
26
Societati comerciale cu capital de stat si privat autohton si strain
27
Societati comerciale cu capital de stat si privat autohton
28
Societati comerciale cu capital de stat si privat strain
30
PROPRIETATE INDIVIDUALA - PRIVATA (cu capital: privat autohton, privat autohton si strain, privat strain)
34
Societati comerciale pe actiuni
35
Societati comerciale cu raspundere limitata
ANEXA Nr. 2: SITUATII prezentate de asiguratorii care administreaza fonduri de pensii facultative
A.SITUATIA ACTIVELOR, PASIVELOR SI CAPITALURILOR PROPRII la data de 31 decembrie 2007
- lei -
Denumire indicator
Nr. rd.
Sold la 1.01.2007
Sold la 31.12.2007
A
B
1
2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZARI NECORPORALE*)
1. Cheltuieli de constituire
01
2. Cheltuieli de dezvoltare
02
3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si valori similare si alte imobilizari necorporale la valoarea ramasa
03
4. Fondul comercial
04
5. Avansuri si imobilizari necorporale in curs de executie
05
TOTAL IMOBILIZARI NECORPORALE (rd.01 la 05)
06
II. IMOBILIZARI CORPORALE
1. Terenuri si constructii**)
07
2. Instalatii tehnice si masini
08
3. Alte instalatii, utilaje si mobilier
09
4. Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie
10
TOTAL IMOBILIZARI CORPORALE (rd. 07 la 10)
11
III. IMOBILIZARI FINANCIARE
1. Actiuni detinute la entitati afiliate
12
2. Imprumuturi acordate entitatilor afiliate
13
3. Interese de participare
14
4. Imprumuturi acordate entitatilor de care entitatea este legata prin interese de participare
15
5. Plasamente de natura terenurilor si constructiilor***)
16
6. Investitii detinute ca imobilizari
17
7. Alte imprumuturi
18
TOTAL IMOBILIZARI FINANCIARE (rd.12 la 18)
19
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd. 06+11+19)
20
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
1. Materiale consumabile si alte stocuri
21
2. Avansuri pentru cumparari de stocuri
22
TOTAL STOCURI (rd.21+22)
23
II. CREANTE
1. Creante comerciale
24
2. Sume de incasat de la entitatile afiliate
25
3. Sume de incasat din interese de participare
26
4. Alte creante
27
5. Creante privind capitalul subscris si nevarsat
28
TOTAL CREANTE (rd.24 la 28)
29
III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
1. Actiuni detinute la entitatile afiliate
30
2. Alte investitii financiare pe termen scurt
31
TOTAL INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (rd.30+31)
32
IV. CASA SI CONTURI LA BANCI
33
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd. 23+29+32+33)
34
C. CHELTUIELI IN AVANS
35
D. DATORII CE TREBUIE PLATITE PANA INTR-UN AN
1. Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni
36
2. Sume datorate institutiilor de credit
37
3. Avansuri incasate in contul clientilor
38
4. Datorii comerciale
39
5. Efecte de comert de platit
40
6. Sume datorate entitatilor afiliate
41
7. Sume datorate privind interesele de participare
42
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale si alte datorii pentru asigurarile sociale
43
TOTAL DATORII CE TREBUIE PLATITE PANA INTR-UN AN (rd. 36 la 43)
44
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 34 + 35-44-61)
45
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 20 + 45-60)
46
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN
1. Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni
47
2. Sume datorate institutiilor de credit
48
3. Avansuri incasate in contul clientilor
49
4. Datorii comerciale
50
5. Efecte de comert de platit
51
6. Sume datorate entitatilor afiliate
52
7. Sume datorate privind interesele de participare
53
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale si datorii pentru asigurarile sociale
54
TOTAL DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (rd. 47 la 54)
55
H. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru pensii si alte obligatii similare
56
2. Provizioane pentru impozite
57
3. Alte provizioane
58
TOTAL PROVIZIOANE (rd. 56 la 58)
59
I. VENITURI IN AVANS
1. Subventii pentru investitii
60
2. Venituri inregistrate in avans
61
TOTAL VENITURI IN AVANS (rd. 60+61)
62
J. CAPITAL SI REZERVE
I. CAPITAL, din care:
- Capital subscris varsat
63
- Capital subscris nevarsat
64
TOTAL CAPITAL (rd. 63+64)
65
II. PRIME DE CAPITAL
66
III. REZERVE DIN REEVALUARE
Sold C
67
IV. REZERVE
1. Rezerve legale
68
2. Rezerve statutare sau contractuale
69
3. Rezerve reprezentand surplus realizat din rezerve de reevaluare
70
4. Alte rezerve
71
5. Actiuni proprii
72
TOTAL REZERVE (rd. 68 la 71-72)
73
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATA
Sold C
74
Sold D
75
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR
Sold C
76
Sold D
77
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 65+66+67+73+74-75+76-77)
Nr. de inregistrare in organismul profesional...............
1) Situatiile financiare anuale sunt semnate de persoanele in drept, cuprinzand numele in clar al acestora.
2) Randul corespunzator calitatii persoanei care a intocmit situatiile financiare se completeaza astfel:
- director economic, contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie, potrivit legii; sau
- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, potrivit legii.
Publicat in Monitorul Oficial cu numarul 141 din data de 25 februarie 2008
