Ordin nr. 3/2011 pentru punerea in aplicare a Normelor privind incheierea exercitiului financiar 2010 pentru societatile din domeniul asigurarilor (Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 140 din 24/02/2011).
Potrivit Hotararii Consiliului Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor din data de 8 februarie 2011 prin care s-au adoptat Normele privind incheierea exercitiului financiar 2010 pentru societatile din domeniul asigurarilor, in temeiul prevederilor art. 4 alin. (26) si (27), precum si ale art. 8 alin. (1) din Legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare, presedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor emite urmatorul ordin:
Art. 1. - Se pun in aplicare Normele privind incheierea exercitiului financiar 2010 pentru societatile din domeniul asigurarilor, prevazute in anexa ce face parte integranta din prezentul ordin.
Art. 2. - Normele prevazute la art. (1) sunt aplicabile asiguratorilor, reasiguratorilor si brokerilor de asigurare si/sau reasigurare asa cum sunt definiti la art. 2 lit. A pct. 5, lit. B pct. 39 si lit. C pct. 57 din Legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 3. - Asiguratorii, reasiguratorii si brokerii de asigurare si/sau reasigurare, precum si directiile de specialitate din cadrul Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor vor asigura ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Art. 4. - La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 1/2010 pentru aprobarea Normelor privind incheierea exercitiului financiar 2009 pentru societatile din domeniul asigurarilor, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 89 din 10 februarie 2010.
Art. 5. - Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Presedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor, Angela Toncescu Bucuresti, 15 februarie 2011
Nr. 3
ANEXA
NORME privind incheierea exercitiului financiar 2010 pentru societatile din domeniul asigurarilor
Art. 1. - (1) Prezentele norme se aplica asiguratorilor persoane juridice romane, sucursalelor sau filialelor unui asigurator dintr-un stat tert, cat si sucursalelor unei societati de asigurare sau a unei societati mutuale dintr-un stat membru, care a primit o autorizatie de la autoritatea competenta a statului membru de origine, reasiguratorilor, persoane juridice autorizate in conditiile legii de Comisia de Supraveghere a Asigurarilor sau de autoritatea competenta a statului membru de origine, brokerilor de asigurare si/sau reasigurare, persoane juridice romane, precum si intermediarilor dintr-un stat membru care desfasoara activitati de intermediere pe teritoriul Romaniei, societati comerciale autorizate in conditiile Legii nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare, care au obligatia sa intocmeasca si sa depuna situatii financiare anuale la data de 31 decembrie 2010.
(2) Situatiile financiare anuale la data de 31 decembrie 2010 vor fi depuse astfel: un exemplar la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor, iar al doilea exemplar, vizat prin aplicarea stampilei Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, dupa caz, la registratura acestora sau la oficiile postale, prin scrisori cu valoare declarata, potrivit prevederilor Hotararii Guvernului nr. 627/1995 privind imbunatatirea disciplinei depunerii bilanturilor contabile si a altor documente cu caracter financiar-contabil si fiscal, de catre operatorii economici si alti contribuabili. La depunere se vor avea in vedere si prevederile Hotararii Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele masuri pentru asigurarea transparentei in exercitarea demnitatilor publice, a functiilor publice si in mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic National, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 2. - Situatiile financiare anuale la data de 31 decembrie 2010 vor fi intocmite cu respectarea prevederilor reglementarilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurarilor, aprobate prin Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005, denumite in continuare reglementari contabile, cu modificarile si completarile ulterioare, care se aplica impreuna cu prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, si vor fi avute in vedere si urmatoarele precizari:
a) elementele monetare exprimate in valuta (disponibilitati si alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele si depozitele bancare, creante si datorii in valuta) trebuie evaluate si raportate utilizand cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei in data de 31 decembrie 2010, respectiv 4,2848 lei/euro, 3,2045 lei/dolar USD. Diferentele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, intre cursul de la data inregistrarii creantelor ori a datoriilor in valuta sau cursul de la data ultimei evaluari, se inregistreaza la venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz;
b) pentru creantele si datoriile exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, eventualele diferente favorabile ori nefavorabile care rezulta din evaluarea acestora se inregistreaza la venituri sau cheltuieli financiare. Determinarea diferentelor de valoare se efectueaza similar prevederilor lit. a);
c) pentru evidentierea in contabilitate a tranzactiilor in valuta se utilizeaza cursul de schimb de la data efectuarii operatiunii respective. Prin curs de schimb de la data efectuarii operatiunii se intelege cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara anterioara operatiunii, disponibil ca informatie la momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata, emitere de documente).
Art. 3. - (1) Asiguratorii si reasiguratorii vor intocmi si vor depune situatii financiare anuale individuale care cuprind urmatoarele formulare:
a) Bilant (cod 01);
b) Contul de profit si pierdere compus din:
- Contul tehnic al asigurarii generale (cod 02)
- Contul tehnic al asigurarii de viata (cod 03)
- Contul netehnic (cod 04).
c) Situatia modificarilor capitalului propriu, conform formatului de la cap. V sectiunea 4 din reglementarile contabile mentionate la art. 2;
d) Situatia fluxurilor de trezorerie, conform formatului de la cap. V sectiunea 3 din reglementarile contabile mentionate la art. 2;
e) Note explicative la situatiile financiare anuale, conform prevederilor capitolului II sectiunea 8 pct. 269-307 din reglementarile contabile mentionate la art. 2.
Situatiile financiare anuale vor fi insotite si de formularele:
f) Date informative (cod 05);
g) Situatia activelor imobilizate (cod 06).
(2) Asiguratorii care administreaza fonduri de pensii facultative vor intocmi si prezenta si situatiile prevazute la cap. V pct. 2 "Situatii prezentate de asiguratorii care administreaza fonduri de pensii facultative" din reglementarile contabile mentionate la art. 2, astfel:
A). Situatia activelor, pasivelor si capitalurilor proprii;
B). Situatia veniturilor si cheltuielilor.
(3) Asiguratorii autorizati sa practice numai asigurari de viata, dar care in conformitate cu prevederile art. 12 alin. (11) din Legea nr. 32/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, au autorizatie si pentru clasele 1 si 2 din categoria asigurarilor generale, trebuie sa evidentieze activitatea desfasurata (inclusiv pentru clasele 1 si 2 din categoria asigurarilor generale) in contul tehnic al asigurarilor de viata.
(4) Modelul formularelor referitoare la situatiile financiare, instructiunile de completare, precum si corelatiile aferente, pentru asiguratorii si brokerii de asigurare si/sau reasigurare sunt prezentate in anexa nr. 2, care face parte integranta din prezentele norme.
Art. 4. - Brokerii de asigurare si/sau reasigurare vor intocmi si vor depune situatii financiare individuale care cuprind urmatoarele formulare:
a) Bilant (cod 01);
b) Contul de profit si pierdere (cod 02);
c) Situatia modificarilor capitalului propriu, conform formatului de la cap. VI sectiunea 4 din reglementarile contabile mentionate la art. 2;
d) Situatia fluxurilor de trezorerie, conform formatului de la cap. VI sectiunea 3 din reglementarile contabile mentionate la art. 2;
e) Note explicative la situatiile financiare anuale, conform prevederilor cap. II sectiunea 8 pct. 269-307 din reglementarile contabile mentionate la art. 2 din prezentele norme.
Brokerii de asigurare si/sau reasigurare vor intocmi si urmatoarele situatii:
f) Date informative (cod 03);
g) Situatia activelor imobilizate (cod 04).
Art. 5. - (1) Notele explicative cuprinse in cap. II sectiunea 8 din reglementarile contabile mentionate la art. 3 alin. (1) lit. e) si art. 4 lit. e) nu sunt limitative, acestea urmand sa contina informatiile cerute de aceasta sectiune.
(2) Brokerii de asigurare si/sau reasigurare care intermediaza, in conformitate cu legislatia specifica in vigoare, si produse ale fondurilor de pensii facultative vor prezenta in notele explicative o situatie a comisioanelor obtinute din aceasta activitate.
Art. 6. - In "Situatia activelor imobilizate" (cod 06, respectiv cod 04) informatiile sunt inscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluata a imobilizarilor, dupa caz.
Art. 7. - (1) Situatiile financiare anuale sunt semnate de persoanele in drept prevazute la art. 10 din Legea nr. 82/1991, republicata, cuprinzand si numele in clar al acestora.
(2) Randul corespunzator calitatii persoanei care a intocmit situatiile financiare se completeaza astfel:
- directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie, potrivit legii;
- persoane fizice sau juridice, cu care s-au incheiat contracte de prestari servicii, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania.
Art. 8. - (1) Asiguratorii si reasiguratorii, precum si brokerii de asigurare si/sau reasigurare vor completa datele de identificare (denumirea societatii, adresa, telefonul si numarul de inmatriculare la registrul comertului), precum si pe cele referitoare la incadrarea corecta in forma de proprietate si codul unic de inregistrare, citet, fara a se folosi prescurtari sau initiale. In casute se vor trece codurile care delimiteaza incadrarea asiguratorilor si a brokerilor de asigurare.
(2) Asiguratorii si reasiguratorii, precum si brokerii de asigurare si/sau reasigurare vor completa codul privind activitatea desfasurata, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu actualizarile ulterioare.
(3) Necompletarea corecta pe prima pagina a formularului "Bilant" a datelor prevazute mai sus conduce la imposibilitatea identificarii societatii si, in consecinta, se considera ca lucrarea nu a fost depusa, asiguratorii sau brokerii de asigurare fiind sanctionati potrivit prevederilor art. 39 din Legea nr. 32/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, si prevederilor art. 42 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata.
(4) Asiguratorii si brokerii de asigurare si/sau reasigurare completeaza codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activitati), din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu actualizarile ulterioare.
(5) Forma de proprietate se va inscrie conform nomenclatorului prevazut in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentele norme.
Art. 9. - Asiguratorii si brokerii de asigurare si/sau reasigurare care au in subordine sucursale sau alte subunitati fara personalitate juridica, care desfasoara activitate si au sediul in strainatate, vor evalua in lei rulajele si soldurile exprimate in valuta, din balantele de verificare a conturilor sintetice transmise de acestea, la cursul valutar din ultima zi a exercitiului financiar 2010, si le vor centraliza cu balanta de verificare intocmita pentru operatiunile economico-financiare desfasurate in tara.
Art. 10. - (1) Potrivit art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicata, situatiile financiare anuale vor fi insotite de o declaratie scrisa a persoanelor prevazute la art. 10 alin. (1) din aceeasi lege, prin care isi asuma raspunderea pentru intocmirea situatiilor financiare anuale si confirma ca:
a) politicile contabile utilizate la intocmirea situatiilor financiare anuale sunt in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile;
b) situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfasurata;
c) persoana juridica isi desfasoara activitatea in conditii de continuitate.
(2) Potrivit art. 29 din Legea nr. 82/1991, republicata, situatiile financiare anuale vor fi insotite si de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
Art. 11. - Situatiile financiare anuale la 31 decembrie 2010 se intocmesc in lei. Aceasta unitate de masura se va trece pe fiecare formular in parte.
Art. 12. - (1) Potrivit prevederilor art. 20 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 32/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, si, respectiv, ale cap. II sectiunea 10 din reglementarile contabile prevazute la art. 2, situatiile financiare anuale ale asiguratorilor si reasiguratorilor vor fi auditate de auditori statutari, persoane juridice autorizate, potrivit legii si aprobate de Comisia de Supraveghere a Asigurarilor in conformitate cu prevederile Ordinului presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 22/2008 pentru aprobarea Normelor privind cerintele de informare si de raportare referitoare la auditul statutar al situatiilor financiare ale societatilor de asigurare/reasigurare.
(2) In aplicarea prevederilor art. 21 din Normele privind cerintele de informare si de raportare referitoare la auditul statutar al situatiilor financiare ale societatilor de asigurare/reasigurare, aprobate prin Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 22/2008, vor transmite odata cu situatiile financiare anuale declaratia cu privire la datele si informatiile referitoare la firma de audit completata si semnata de una dintre persoanele semnificative ale societatii de asigurare/reasigurare, in forma prezentata in anexa nr. 3 la normele mentionate.
Art. 13. - (1) Verificarea situatiilor financiare ale brokerilor de asigurare si/sau reasigurare care nu indeplinesc criteriile de marime prevazute de art. 4 alin. (1) din Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare, se va efectua astfel:
a) de catre cenzori, pentru brokerii de asigurare si/sau reasigurare care au in actul constitutiv obligatia numirii comisiei de cenzori;
b) de catre un expert contabil independent [pentru brokerii de asigurare si/sau reasigurare la care nu se aplica prevederile lit. a)], conform prevederilor art. 6 din Ordonanta Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati, republicata. Expertul contabil independent este o alta persoana decat cea care intocmeste/semneaza situatiile financiare.
(2) Pentru intocmirea situatiilor financiare ale exercitiului financiar 2010, incadrarea in criteriile de marime prevazute la art. 4 alin. (1) din Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, se efectueaza la sfarsitul exercitiului financiar, pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare ale anului 2009 si a indicatorilor determinati pe baza datelor din contabilitate si a balantei de verificare incheiate la 31 decembrie 2010.
Art. 14. - Asiguratorii, reasiguratorii si brokerii de asigurare si/sau reasigurare vor depune pana la data de 15 aprilie 2011 la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor situatiile financiare anuale listate, semnate si stampilate, impreuna cu:
a) o copie a codului unic de inregistrare;
b) raportul administratorului;
c) declaratia scrisa a persoanelor raspunzatoare pentru organizarea si conducerea contabilitatii;
d) raportul de audit statutar (pentru situatiile financiare pentru care auditarea este obligatorie);
e) raportul cenzorilor sau al expertului contabil, dupa caz;
f) o copie a procesului-verbal al adunarii generale a actionarilor sau asociatilor;
g) propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile;
h) o copie a balantei de verificare a conturilor sintetice si analitice;
i) asiguratorii care practica cele doua categorii de asigurari (asigurari de viata si asigurari generale) vor depune la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor atat balantele analitice si sintetice aferente fiecarei categorii de asigurari, cat si pe cele centralizate;
j) asiguratorii care administreaza fonduri de pensii facultative vor depune si balantele analitice specifice activitatii de administrare de fonduri de pensii facultative;
k) declaratia in forma prezentata in anexa nr. 3 la Normele privind cerintele de informare si de raportare referitoare la auditul statutar al situatiilor financiare ale societatilor de asigurare/reasigurare, aprobate prin Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor 22/2008.
Art. 15. - (1) Asiguratorii, reasiguratorii si brokerii de asigurare si/sau reasigurare vor depune la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor situatiile financiare anuale astfel:
- in format electronic, prin incarcarea datelor in aplicatia CSA-EWS;
- pe suport hartie, semnate si stampilate, conform legii, impreuna cu toate documentele prevazute mai sus.
(2) Asiguratorii si brokerii de asigurare si/sau reasigurare care nu au desfasurat activitate de la data infiintarii pana la 31 decembrie 2010 nu intocmesc situatii financiare la data de 31 decembrie 2010, urmand sa depuna, in termen de 60 de zile de la incheierea exercitiului financiar, o declaratie pe propria raspundere la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor si la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, care sa cuprinda toate datele de identificare a societatii:
- denumirea completa (conform certificatului de inmatriculare);
- adresa si numarul de telefon;
- numarul de inregistrare la registrul comertului;
- codul unic de inregistrare;
- capitalul social.
(3) Situatii financiare anuale auditate vor fi prezentate Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor si in situatia transferului de portofoliu de asigurari in conformitate cu prevederile art. 23 din Legea nr. 32/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, a fuziunii, a divizarii sau lichidarii societatii comerciale.
(4) Conform prevederilor art. 185 alin. (1) din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in conditiile prevazute de Legea nr. 82/1991, republicata, consiliul de administratie, respectiv directoratul, este obligat sa depuna la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice situatiile financiare anuale, raportul lor, raportul cenzorilor sau auditorilor financiari, dupa caz. Situatiile financiare se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar, in format hartie si in format electronic sau numai in forma electronica, avand atasata o semnatura electronica extinsa. Programul de asistenta este pus la dispozitia entitatilor gratuit de unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, de la adresa www.mfinante.ro
Art. 16. - Nedepunerea situatiilor financiare anuale, a declaratiilor si a celorlalte informatii solicitate la termenul prevazut in prezentele norme, prezentarea unor situatii financiare anuale care contin date eronate, necorelate sau care nu respecta unitatea de masura inscrisa la fiecare formular/rand se sanctioneaza conform prevederilor Legii nr. 32/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale Legii nr. 82/1991, republicata.
Entitatile care indeplinesc conditiile specificate in Reglementarile contabile conforme cu directivele europene privind situatiile financiare consolidate ale societatilor din domeniul asigurarilor, aprobate prin Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a intocmi situatii financiare anuale consolidate si raportul consolidat al administratorilor.
(2) Situatiile financiare anuale consolidate, aprobate de consiliul de administratie al societatii-mama si semnate in numele consiliului de presedintele acestuia, se depun la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor pana la data de 30 septembrie 2011, documentatia cuprinzand:
a) bilantul consolidat;
b) contul de profit si pierdere consolidat;
c) note la situatiile financiare consolidate;
d) raportul consolidat al administratorilor;
e) raportul de audit al situatiilor financiare consolidate, intocmit in conformitate cu prevederile Ordinului presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 22/2008;
f) declaratia scrisa a administratorului societatii-mama prin care isi asuma raspunderea pentru intocmirea situatiilor financiare anuale consolidate si confirma ca:
- politicile contabile utilizate la intocmirea situatiilor financiare anuale consolidate sunt in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile;
- situatiile financiare anuale consolidate ofera o imagine fidela a pozitiei financiare, a performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea grupului.
(3) Conform prevederilor art. 185 alin. (2) din Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare: "Consiliul de administratie, respectiv directoratul societatii-mama, definita astfel de reglementarile contabile aplicabile, este obligat sa depuna la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice copii ale situatiilor financiare anuale consolidate, prevederile alin. (1) urmand a fi aplicate in mod corespunzator".
(4) Nedepunerea situatiilor financiare consolidate se sanctioneaza conform prevederilor Legii nr. 32/2000, cu modificarile si completarile ulterioare.
**) soldurile creditoare ale conturilor respective.
***) Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea in vedere prevederile art. 7 pct. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Situatia activelor imobilizate*) la data de 31 decembrie 2010
___________
*) Situatia activelor imobilizate este reprodusa in facsimil.
1) Raportarile contabile sunt semnate de persoanele in drept, cuprinzand numele in clar al acestora.
2) Randul corespunzator calitatii persoanei care a intocmit situatiile financiare se completeaza astfel:
- director economic, contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie, potrivit legii
SAU
- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, potrivit legii.
Judetul .............................|_|_| Forma de proprietate ............|_|_|
Persoana juridica ........................ Activitatea preponderenta
Adresa: localitatea ....................., (denumire clasa CAEN) ................
sectorul ...., str. ............. nr. ..., Cod clasa CAEN ..............|_|_|_|_|
bl. ........, sc. ......., ap. ........... Cod unic de inregistrare
Telefon ............, fax ................ .............|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
*) Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea in vedere prevederile art. 7 pct. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Situatia activelor imobilizate la 31 decembrie 2010
1 Situatiile financiare anuale sunt semnate de persoanele in drept, cuprinzand numele in clar al acestora.
2 Randul corespunzator calitatii persoanei care a intocmit situatiile financiare se completeaza astfel:
- director economic, contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie, potrivit legii; sau
- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania.
Prin alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie se intelege orice persoana angajata, potrivit legii, care indeplineste conditiile prevazute de Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata.
Modul de completare a formularelor Asiguratori
Bilant (cod 01)
Bilantul se intocmeste pe baza ultimei balante de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2010, puse de acord cu soldurile din balanta conturilor analitice, incheiata dupa inregistrarea tuturor documentelor in care au fost consemnate operatiunile financiar-contabile aferente exercitiului financiar.
Pentru completarea formularului pe randuri se fac urmatoarele precizari:
01 la 03 - se completeaza cu valoarea cheltuielilor de constituire a persoanei juridice (taxele si alte cheltuieli de inscriere si inmatriculare, cheltuielile privind emiterea si vanzarea de actiuni, cheltuieli de prospectare a pietei si de publicitate si alte cheltuieli de aceasta natura, legate de infiintarea si dezvoltarea unitatii); a cheltuielilor de dezvoltare, a concesiunilor, imobilizarilor necorporale de natura superficiei si a uzufructului, a brevetelor si altor drepturi si valori asimilate, diminuate cu valoarea amortizarii si ajustarile pentru depreciere aferente;
04 - se completeaza, de regula, in bilantul consolidat, cu valoarea din costul de achizitie peste partea celui care achizitioneaza din valoarea justa a activelor si datoriilor identificabile achizitionate la data tranzactiei de schimb, diminuata cu valoarea amortizarii aferente;
05 - se completeaza cu valoarea imobilizarilor necorporale in curs de executie, diminuata cu valoarea provizioanelor aferente, precum si cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor pentru livrari de bunuri, executari de lucrari si prestari de servicii pentru imobilizari necorporale;
06 - se completeaza cu valoarea altor imobilizari necorporale, inclusiv programe informatice create de persoanele juridice sau achizitionate de la terti, diminuata cu valoarea amortizarii si ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
08 si 09 - se completeaza cu valoarea plasamentelor in imobilizari corporale si in curs de executie de natura terenurilor si constructiilor, precum si cu valoarea avansurilor si a plasamentelor in imobilizari corporale in curs de executie, diminuata cu valoarea amortizarii si ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
11 la 15 - se completeaza cu valoarea plasamentelor detinute la societatile afiliate si sub forma intereselor de participare si a altor plasamente in imobilizari financiare, diminuata cu ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
17 la 23 - se completeaza cu valoarea altor plasamente financiare (actiuni, titluri cu venit variabil si unitati la fondurile comune de plasament, obligatiuni si alte titluri cu venit fix, parti in fonduri comune de investitii, imprumuturi ipotecare, alte imprumuturi, depozite la institutiile de credit si alte plasamente financiare), diminuata cu ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
25 - se completeaza cu valoarea plasamentelor financiare de natura sumelor depuse de catre reasigurator sau retinute de cedent de la reasigurator, diminuata cu ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
26 - se completeaza cu valoarea plasamentelor aferente contractelor aferente asigurarilor de viata pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantilor, diminuata cu ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
28 la 41 - se completeaza cu valoarea rezervelor tehnice aferente contractelor cedate in reasigurare;
43 si 44 - se completeaza cu valoarea sumelor de incasat de la societatile afiliate si a sumelor de incasat din interese de participare, diminuata cu ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
46 la 48 - se completeaza cu valoarea creantelor privind primele de asigurare brute subscrise, precum si cu valoarea creantelor privind intermediarii in asigurari si a creantelor provenite din operatiuni de coasigurare;
50 - se completeaza cu valoarea creantelor provenite din operatiuni de reasigurare, diminuata cu ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
51 - se completeaza cu valoarea altor creante, diminuata cu ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
53 la 58 - se completeaza cu valoarea imobilizarilor corporale si a stocurilor, precum si cu valoarea avansurilor si a imobilizarilor corporale in curs de executie, diminuata cu valoarea amortizarii si ajustarile pentru pierdere de valoare aferente;
60 - se completeaza cu valoarea disponibilitatilor banesti aflate in conturi la banci si in casierie, acreditive si avansuri de trezorerie;
61 - se completeaza cu valoarea altor elemente de activ;
62 la 66 - se completeaza cu valoarea cheltuielilor anticipate sau efectuate in avans si a cheltuielilor de achizitie reportate;
69 - se completeaza cu valoarea capitalului social subscris;
70 - se completeaza cu valoarea capitalului social subscris cu ocazia constituirii societatii sau majorarii capitalului social la sfarsitul perioadei;
71 - se completeaza cu valoarea primelor de emisiune, fuziune, de aport la capital si cele de conversie a obligatiunilor in actiuni;
72 la 76 - se completeaza cu sumele reprezentand diferentele din reevaluare potrivit dispozitiilor legale a elementelor de activ si de pasiv, a rezervelor de capital constituite pe categorii de rezerve (rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve);
77 - se completeaza cu valoarea actiunilor proprii detinute;
91 - se completeaza cu valoarea imprumuturilor primite pe baza emisiunilor de titluri sau imprumuturilor subordonate la termen sau pe durata nedeterminata;
92 la 112 - se completeaza cu valoarea rezervelor tehnice constituite in baza prevederilor Legii nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare, si a normelor emise in aplicarea acesteia;
113 la 115 - se completeaza cu valoarea provizioanelor;
117 - se completeaza cu valoarea depozitelor depuse de catre reasigurator sau retinute de la acesta pe baza contractelor de reasigurare si a dobanzilor aferente acestora;
118 si 119 - se completeaza cu valoarea datoriilor fata de societatile afiliate si a datoriilor privind interesele de participare;
120 - se completeaza cu valoarea datoriilor provenite din operatiuni de asigurare directa;
121 - se completeaza cu valoarea datoriilor provenite din operatiuni de reasigurare;
122 la 124 - se completeaza cu valoarea imprumuturilor din emisiuni, prezentandu-se separat imprumuturile in monede convertibile, diminuate cu valoarea primelor de rambursare a obligatiunilor si a altor sume datorate institutiilor de credit, precum si a altor datorii fiscale, inclusiv datoriile pentru asigurarile sociale;
126 si 127 - se completeaza cu valoarea subventiilor primite si a veniturilor inregistrate in avans la sfarsitul perioadei de raportare.
Contul de profit si pierdere
Pentru prezentarea contului de profit si pierdere la data de 31 decembrie 2010, asiguratorii, in functie de activitatea de asigurare pe care o desfasoara, vor completa formularul contului tehnic al asigurarii generale (cod 02), formularul contului tehnic al asigurarii de viata (cod 03) si formularul contului netehnic (cod 04).
Pentru completarea acestor formulare, asiguratorii vor prelua datele din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la inceputul anului. Pentru situatiile in care au fost efectuate inregistrari in creditul conturilor de cheltuieli sau in debitul conturilor de venituri (operatiunile contabile privind reasigurarea, corectari prin inregistrari inverse etc.), datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri si cheltuieli, inainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulate de la inceputul anului.
Contul tehnic al asigurarii generale (cod 02)
01 - se completeaza cu rulajele creditoare ale conturilor 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile generale directe", 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptarilor la asigurarile generale" din care se va scadea rulajul debitor al contului 7082 "Prime brute subscrise anulate aferente asigurarilor generale";
02 - se completeaza cu rulajele debitoare ale conturilor 7093 "Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor generale directe" si 7094 "Prime brute subscrise cedate aferente acceptarilor la asigurari generale";
03 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 615 "Cheltuieli privind rezerva de prima", iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva de prima reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului;
04 - se completeaza cu rulajul creditor al contului 6195 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime aferente asigurarilor generale", iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in debitul contului 6195, reprezentand diminuarea sau anularea rezervei de prime aferente reasigurarii, datele se preiau din soldul contului, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului;
06 - se completeaza cu cota din venitul net din plasamente transferata din contul netehnic (cod 04) in contul tehnic al asigurarii generale (cod 02). Aceasta cota transferata din contul netehnic se adauga la contul tehnic al asigurarii generale (rd. 06) si se scade din contul netehnic (rd. 21);
07 - datele se preiau din rulajele creditoare ale conturilor de venituri in legatura directa cu activitatea de asigurari generale (de exemplu, diferentele favorabile de curs valutar care apar intre data subscrierii si data incasarii primelor aferente contractelor de asigurari generale incheiate in valuta), diminuate cu rulajele debitoare ale conturilor care reprezinta cedarile in reasigurare, aferente; tot aici se regasesc si sumele din contul 753 "Venituri din recuperari aferente asigurarilor generale";
09 - se completeaza cu rulajele debitoare ale conturilor 602 "Cheltuieli privind daunele si prestatiile la asigurarile generale directe" si 605 "Cheltuieli privind daunele si prestatiile la asigurarile generale acceptari";
10 - se completeaza cu sumele reprezentand daunele care au intrat in sarcina reasiguratorului, care se preiau din rulajul creditor al contului 705 "Venituri din servicii prestate";
11 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferenta asigurarilor generale" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva de daune, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului), diminuat cu rulajul creditor al contului 6297 "Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune avizate si neavizate aferente asigurarilor generale";
13 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului), diminuat cu rulajul creditor al contului 6392 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru riscuri neexpirate";
14 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofa" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva de catastrofa, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului), diminuat cu rulajul creditor al contului 6391 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa";
15 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind alte rezerve tehnice, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului), diminuat cu rulajul creditor al contului 6393 "Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice privind asigurarile generale";
17 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului) diminuat cu rulajul creditor al contului 6196 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri privind asigurarile generale";
18 - cheltuielile de achizitie includ cheltuielile ocazionate de incheierea contractelor de asigurare. Ele cuprind atat cheltuielile direct imputabile, cum sunt comisioanele de achizitii si cheltuielile de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare din portofoliu, cat si cheltuielile imputabile indirect, cum sunt comisioanele de incasare, cheltuielile de publicitate sau cheltuielile administrative legate de prelucrarea cererilor si de intocmirea contractelor. In cazul asigurarilor generale, cheltuielile de achizitie vor include si comisionul de reinnoire a contractelor. Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli dupa natura, care includ cheltuielile de achizitie ale perioadei;
19 - datele se preiau din rulajele debitoare ale contului 657 "Variatia cheltuielilor de achizitie reportate";
20 - cheltuielile de administrare cuprind in special cheltuielile pentru incasarea primelor, de administrare a portofoliului, cheltuielile de gestionare a participarilor la beneficii si risturnuri, precum si cheltuielile de reasigurare acceptate si cedate. Ele cuprind de regula si cheltuielile de personal si cele cu amortizarea imobilizarilor corporale, in masura in care acestea nu trebuie contabilizate in cheltuieli de achizitie, cheltuieli cu daunele sau cu plasamentele. Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli dupa natura;
21 - sumele se preiau din rulajul creditor al contului 705 "Venituri din servicii prestate";
23 - sumele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli in legatura directa cu activitatea de asigurari generale (de exemplu, diferentele nefavorabile de curs valutar care apar intre data subscrierii si data incasarii primelor aferente contractelor de asigurari generale incheiate in valuta), diminuate cu rulajele creditoare ale conturilor care reprezinta cedarile in reasigurare aferente;
24 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva de egalizare, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului).
Contul tehnic al asigurarii de viata (cod 03)
01 - se completeaza cu rulajele creditoare ale conturilor 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile de viata directe", 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptarilor la asigurarile de viata" din care se va scade rulajul debitor al contului 7081 "Prime brute subscrise anulate aferente asigurarilor de viata";
02 - se completeaza cu rulajele debitoare ale conturilor 7091 "Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor de viata directe" si 7092 "Prime brute subscrise cedate aferente acceptarilor la asigurari de viata";
03 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta asigurarilor de viata", iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva de prima, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului, diminuate cu sumele din contul 6198 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime aferenta asigurarilor de viata";
05 la 09 - sumele se preiau din rulajele debitoare ale grupei 76 "Venituri din plasamente si alte venituri", care sunt aferente plasamentelor referitoare la asigurarile de viata;
10 - sumele se preiau din rulajul creditor al contului 782 "Venituri din ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele";
11 si 13 - sumele se preiau din rulajul creditor al contului 763 "Alte venituri privind plasamentele";
14 - sumele se preiau din rulajele creditoare ale conturilor de venituri in legatura directa cu activitatea de asigurari de viata (de exemplu, diferentele favorabile de curs valutar care apar intre data subscrierii si data incasarii primelor aferente contractelor de asigurari de viata incheiate in valuta);
17 - se completeaza cu rulajele debitoare ale conturilor 601 "Cheltuieli privind daunele si prestatiile la asigurarile de viata directe" si 604 "Cheltuieli privind daunele si prestatiile la asigurarile de viata acceptari";
18 - se completeaza cu sumele reprezentand daunele care au intrat in sarcina reasiguratorului, care se preiau din rulajul creditor al contului 705 "Venituri din servicii prestate";
20 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferenta asigurarilor de viata" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva de daune, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului);
21 - se completeaza cu rulajul creditor al contului 6296 "Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune avizate si neavizate aferente asigurarilor de viata";
24 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematica" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva matematica, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului);
25 - se completeaza cu rulajul creditor al contului 6191 "Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice";
27 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri aferenta asigurarilor de viata" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului);
28 - se completeaza cu rulajul creditor al contului 6192 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri privind asigurarile de viata";
30 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurarilor de viata" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind alte rezerve tehnice, reprezentand diminuarea acesteia, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului);
31 - se completeaza cu rulajul creditor al contului 6193 "Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor de viata";
33 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 614 "Cheltuieli privind rezerva matematica aferenta asigurarilor de viata pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului" (iar in situatia in care au fost efectuate inregistrari in creditul contului de cheltuieli privind rezervele tehnice aferente contractelor in unitati de cont, reprezentand diminuarea acestora, datele se preiau din soldul contului de cheltuiala, inainte de a fi transferat asupra contului 121 "Profit si pierdere", cumulat de la inceputul anului);
34 - se completeaza cu rulajul creditor al contului 6194 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva matematica aferenta asigurarilor de viata pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului";
35 - cheltuielile de achizitie includ cheltuielile ocazionate de incheierea contractelor de asigurare. Ele cuprind atat cheltuielile direct imputabile, cum sunt comisioanele de achizitii si cheltuielile de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare din portofoliu, cat si cheltuielile imputabile indirect, cum sunt comisioanele de incasare, cheltuielile de publicitate sau cheltuielile administrative legate de prelucrarea cererilor si de intocmirea contractelor. In cazul asigurarilor de viata, comisionul de reinnoire va fi inclus in cheltuielile de administrare. Sumele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli dupa natura, care includ cheltuielile de achizitie ale perioadei;
36 - datele se preiau din rulajele debitoare ale contului 657 "Variatia cheltuielilor de achizitie reportate";
37 - cheltuielile de administrare cuprind in special cheltuielile pentru incasarea primelor, de administrare a portofoliului, cheltuielile de gestionare a participarilor la beneficii si risturnuri, precum si cheltuielile de reasigurare acceptata si cedata. Ele cuprind de regula si cheltuielile de personal si cele cu amortizarea imobilizarilor corporale, in masura in care acestea nu trebuie contabilizate in cheltuieli de achizitie, cheltuieli cu daunele sau cu plasamentele. Sumele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli dupa natura, referitoare la aceste cheltuieli;
38 - sumele se preiau din rulajul creditor al contului 705 "Venituri din servicii prestate";
40 - sumele se preiau din rulajele debitoare ale grupei 66 "Cheltuieli cu plasamentele si alte cheltuieli";
41 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 682 "Cheltuieli privind ajustarile pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele";
42 si 44 - sumele se preiau din rulajul debitor al contului 663 "Cheltuieli privind plasamentele";
45 - sumele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli in legatura directa cu activitatea de asigurari de viata (de exemplu, diferentele nefavorabile de curs valutar care apar intre data subscrierii si data incasarii primelor aferente contractelor de asigurari de viata incheiate in valuta);
46 - se determina cota din venitul net din plasamente aferenta contului tehnic al asigurarii de viata, care se transfera in contul netehnic. Aceasta cota transferata va fi scazuta din contul tehnic al asigurarii de viata (cod 03), rd. 46, si adaugata la contul netehnic (cod 04), rd. 15.
Contul netehnic (cod 04)
01 - se completeaza cu suma inscrisa la rd. 25 din Contul tehnic al asigurarii generale coloanele 1 si 2;
02 - se completeaza cu suma inscrisa la rd. 26 din Contul tehnic al asigurarii generale coloanele 1 si 2;
03 - se completeaza cu suma inscrisa la rd. 47 din Contul tehnic al asigurarii de viata coloanele 1 si 2;
04 - se completeaza cu suma inscrisa la rd. 48 din Contul tehnic al asigurarii de viata coloanele 1 si 2;
05 la 10 - sumele se preiau din rulajele debitoare ale grupei 76 "Venituri din plasamente si alte venituri" care sunt aferente plasamentelor, altele decat cele aferente asigurarilor de viata;
11 - sumele se preiau din rulajul creditor al conturilor 781 "Venituri din provizioane si ajustari pentru depreciere privind activitatea de exploatare" si 782 "Venituri din ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele", altele decat cele aferente asigurarilor de viata;
12 - sumele se preiau din rulajul creditor al contului 763 "Alte venituri privind plasamentele";
14 - sumele se preiau din rulajul creditor al contului 763 "Alte venituri privind plasamentele";
15 - se completeaza cu suma inscrisa la rd. 46 din Contul tehnic al asigurarii de viata;
17 - sumele se preiau din rulajele debitoare ale grupei 66 "Cheltuieli cu plasamentele si alte cheltuieli", altele decat cele aferente asigurarilor de viata;
18 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 682 "Cheltuieli privind ajustarile pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele";
19 - sumele se preiau din rulajul debitor al contului 663 "Cheltuieli privind plasamentele";
20 - sumele se preiau din rulajul debitor al contului 663 "Cheltuieli privind plasamentele";
21 - se completeaza cu cota din venitul net din plasamente care se transfera din contul netehnic (cod 04) in contul tehnic al asigurarii generale (cod 02), rd. 06;
22 - se completeaza cu rulajele creditoare ale conturilor de venituri care nu au fost evidentiate in Contul tehnic al asigurarii generale, respectiv in Contul tehnic al asigurarii de viata;
23 - se completeaza cu rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli care nu au fost evidentiate in Contul tehnic al asigurarii generale, respectiv in Contul tehnic al asigurarii de viata;
24 si 25 - se completeaza de catre asiguratorii care administreaza fonduri de pensii facultative cu veniturile, respectiv cheltuielile aferente acestei activitati, si trebuie sa corespunda cu sumele inscrise in "Situatia veniturilor si cheltuielilor" pe care acesti asiguratori au obligatia sa o intocmeasca si sa o prezinte;
30 - se completeaza cu rulajele creditoare ale conturilor de venituri din grupa 77 "Venituri extraordinare";
31 - se completeaza cu rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli din grupa 67 "Cheltuieli extraordinare";
34 si 35 - sumele vor fi preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, respectiv din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli inainte de nota contabila de inchidere prin contul 121 "Profit sau pierdere" sau din rulajele totale, daca nu au existat operatiuni de debitare a conturilor de venituri si, respectiv, de creditare a conturilor de cheltuieli. Conturile de cheltuieli specifice activitatii de asigurare cu functie de pasiv vor reprezenta o diminuare a cheltuielilor (partea cedata reasiguratorului din rezervele tehnice). Conturile de venituri cu functie de activ vor reprezenta o diminuare de venit (primele brute cedate in reasigurare);
38 - se completeaza cu rulajul debitor al contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit", calculat in conformitate cu legislatia fiscala.
Date informative (cod 05)
Datele privind platile restante se completeaza cu sumele reprezentand platile restante, incluzand obligatiile restante fata de asigurati, intermediari in asigurari, reasiguratori, obligatii restante fata de banci si creditori, cum ar fi bugetul statului, asigurari sociale fata de fondurile speciale. Acestea se diminueaza cu sumele amanate la plata si, respectiv, reduse in conformitate cu prevederile legale.
Sumele inscrise in acest capitol cuprind si obligatiile restante reprezentand majorarile de intarziere, respectiv penalitatile in contul corespondent fiecarui fel de obligatie.
22 - numarul mediu de salariati reprezinta o medie aritmetica simpla, calculata prin impartirea sumei efectivelor zilnice de salariati din an - inclusiv din zilele de repaus saptamanal, sarbatori legale si alte zile nelucratoare - la numarul zilelor calendaristice (365 de zile). In zilele de repaus saptamanal, sarbatori legale si alte zile nelucratoare se ia in calcul ca efectiv numarul salariatilor din ziua precedenta, cu exceptia celor al caror contract a incetat in acea zi. In cazul cand societatea a fost infiintata sau si-a incetat activitatea in cursul anului, se iau in calcul efectivele zilnice numai pentru perioada in care a functionat, iar suma rezultata se imparte la numarul zilelor calendaristice din an. Salariatii care nu sunt angajati cu norma intreaga vor fi inclusi in numarul mediu proportional cu timpul de lucru prevazut in contractul de munca (de exemplu, cel care lucreaza jumatate din norma se ia in calculul efectivului zilnic cu 0,5; norma didactica se considera egala cu programul normal de lucru: 40 de ore/saptamana). Salariatii detasati se iau in calculul numarului mediu la unitatea de la care isi iau drepturile salariale;
- pentru statutul de "parte afiliata" se vor avea in vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Situatia activelor imobilizate (cod 06)
- in "Situatia activelor imobilizate" informatiile sunt inscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluata a imobilizarilor, dupa caz;
- "Valori brute" reflecta imobilizarile necorporale (grupa 50), imobilizari corporale (grupa 51), imobilizari in curs (grupa 52) si imobilizari financiare (grupa 26), precum si plasamentele in imobilizari corporale, plasamente in imobilizari corporale in curs, plasamente in imobilizari financiare (grupele 21, 23, 24, 26, 27);
- col. 1 - se inscrie valoarea imobilizarilor existente la inceputul anului, reflectata de soldurile debitoare ale conturilor de imobilizari si plasamente in imobilizari;
- col. 2 - se inscrie valoarea totala a cresterilor de imobilizari si plasamente in imobilizari in cursul anului, reflectata de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizari si plasamente in imobilizari;
- col. 3 - se inscrie valoarea totala a descresterilor de imobilizari si plasamente in imobilizari in cursul anului, reflectata de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizari si plasamente in imobilizari;
- col. 5 - se inscrie existentul imobilizarilor si plasamentelor in imobilizari la sfarsitul anului;
- col. 6 - se inscrie valoarea amortizarii la inceputul anului reflectata de soldurile creditoare ale conturilor 281, 580 si 581;
- col. 7 - se inscrie amortizarea inregistrata in cursul anului reflectata de rulajele creditoare ale conturilor 281, 580 si 581;
- col. 8 - se inscrie amortizarea aferenta imobilizarilor scoase din evidenta in cursul anului reflectata de rulajele debitoare ale conturilor 281, 580 si 581;
- col. 9 - se inscrie amortizarea cumulata la sfarsitul anului, reflectata de soldurile creditoare ale conturilor 281, 580 si 581;
- col. 10 - se inscrie valoarea ajustarilor pentru depreciere sau pierderea de valoare a imobilizarilor la inceputul anului reflectata de soldurile creditoare ale conturilor 291, 293, 294, 296, 297, 590, 591 si 592;
- col. 11 - se inscrie valoarea ajustarilor pentru depreciere constituite in cursul anului reflectata de rulajele creditoare ale conturilor de ajustari pentru deprecierea imobilizarilor;
- col. 12 - se inscrie valoarea ajustarilor preluate la venituri, reflectata de rulajele debitoare ale conturilor de ajustari pentru deprecierea imobilizarilor;
- col. 13 - se inscrie valoarea ajustarilor pentru depreciere sau pierderea de valoare a imobilizarilor, inregistrata la sfarsitul anului si reflectata de soldurile creditoare ale conturilor de ajustari pentru deprecierea imobilizarilor.
Modul de completare a formularelor pentru brokerii de asigurare
Bilant brokeri (cod 01)
01 la 05 - se completeaza cu valoarea imobilizarilor necorporale reprezentand soldurile conturilor de imobilizari necorporale, diminuate cu valoarea amortizarilor si ajustarilor pentru depreciere;
07 la 10 - se completeaza cu valoarea imobilizarilor corporale reprezentand soldurile conturilor de imobilizari corporale, diminuate cu valoarea amortizarilor si ajustarilor pentru depreciere;
12 la 17 - se completeaza cu valoarea imobilizarilor financiare reprezentand soldurile conturilor de imobilizari financiare, diminuate cu valoarea amortizarilor si ajustarilor pentru pierderea de valoare;
20 si 21 - se completeaza cu valoarea stocurilor existente si a avansurilor reprezentand soldurile conturilor de stocuri si a ajustarilor pentru deprecierea acestora;
23 la 27 - se completeaza cu valoarea creantelor detinute de societate reprezentand soldurile debitoare ale conturilor corespunzatoare, diminuate cu valoarea ajustarilor pentru deprecierea acestora;
29 si 30 - se completeaza cu valoarea investitiilor financiare pe termen scurt reprezentand soldurile conturilor de investitii financiare, diminuate cu valoarea ajustarilor pentru pierderea de valoare;
32 - se completeaza cu valoarea disponibilitatilor banesti aflate in conturi la banci si in casierie, acreditive si avansuri de trezorerie;
34 - se completeaza cu valoarea cheltuielilor anticipate sau efectuate in avans;
35 la 40 - se completeaza cu valoarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie platite intr-o perioada de pana la un an;
44 la 49 - se completeaza cu valoarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an;
55 si 56 - se completeaza cu valoarea soldurilor conturilor de subventii pentru investitii si a veniturilor inregistrate in avans;
63 la 66 - se completeaza cu valoarea soldurilor de rezerve existente;
67 - se completeaza cu valoarea actiunilor proprii detinute de societate.
Contul de profit si pierdere - brokeri de asigurare (cod 02)
02 la 06 - se completeaza cu sumele inscrise in rulajul creditor al contului 707 "Venituri din activitatea de brokeraj";
08 - brokerii de asigurare si/sau de reasigurare care intermediaza, in conformitate cu legislatia specifica in vigoare, si produse ale fondurilor de pensii facultative vor completa la acest rand veniturile activitatii de intermediere a produselor fondurilor de pensii facultative colectate din contul 758;
10 la 17 - se completeaza cu valoarea lucrarilor si serviciilor executate de terti, valoarea materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar, cheltuieli privind alte impozite, taxe si varsaminte, cheltuieli cu personalul;
19 - se completeaza cu sumele privind amortizarea imobilizarilor necorporale, corporale si ajustarilor de valoare pentru depreciere privind imobilizarile corporale si necorporale, care se preiau din rulajul debitor al conturilor de 6811 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" si 6813 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor";
20 - cuprinde veniturile din deprecierea imobilizarilor si veniturile din fondul comercial negativ care se preiau din conturile 7813 "Venituri din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor" si 7815 "Venituri din fondul comercial negativ";
22 - cuprinde suma pierderilor din creante, debitori diversi si a cheltuielilor privind deprecierea activelor circulante care se preiau din conturile 654 "Pierderi din creante si debitori diversi" si 6814 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea altor active";
23 - cuprinde suma veniturilor din creante reactivate si debitori diversi si a celor din deprecierea activelor circulante care se preiau din conturile 754 "Venituri din creante reactivate si debitori diversi" si 7814 "Venituri din ajustari pentru deprecierea altor elemente de activ";
25 - cuprinde cheltuielile fata de terti si bugetul statului privind despagubirile, amenzile si penalitatile, donatiile si subventiile acordate, valoarea cheltuielilor privind activele cedate, care se preiau din rulajul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare";
28 - se inscrie rulajul contului 6812 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele";
29 - se inscrie rulajul contului 7812 "Venituri din provizioane";
33 - se completeaza cu valoarea veniturilor din interese de participare care se preiau din conturile 7613 "Venituri din interese de participare";
35 - se completeaza cu valoarea veniturilor din alte investitii financiare si creante ce fac parte din activele imobilizate, care se preiau din conturile 7611 "Venituri din titluri de participare detinute la societatile afiliate" si 763 "Venituri creante imobilizate";
37 - se inscrie rulajul contului 766 "Venituri din dobanzi";
39 - se completeaza cu suma altor venituri financiare, care se preiau din conturile corespunzatoare din clasa 76 "Venituri financiare";
42 - se inscrie rulajul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarile si ajustarile pentru pierdere de valoare";
43 - se inscrie rulajul contului 786 "Venituri financiare din ajustari pentru pierderea de valoare";
44 - se inscrie valoarea cheltuielilor cu dobanzile care se preiau din contul 666 "Cheltuieli privind dobanzile";
46 - se completeaza cu suma altor cheltuieli financiare care se preiau din conturile corespunzatoare din clasa 66 "Cheltuieli financiare";
52 - se inscrie rulajul contului 771 "Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele similare";
53 - se inscrie rulajul contului 671 "Cheltuieli privind calamitatile si alte evenimente extraordinare".
Date informative (cod 03)
Pe randuri formularul se completeaza astfel:
05 la 07 - se completeaza cu datoriile legate de activitatea de intermediere din conturile 401, 402, 403 si 462;
09 la 13 - cuprinde contributia restanta a unitatii si a personalului la asigurarile sociale, la fondul asigurarilor sociale de sanatate, contributia restanta pentru pensia suplimentara, la fondul de somaj, alte obligatii restante reprezentand alte datorii sociale care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor corespunzatoare;
14 - cuprinde obligatiile restante fata de bugetele fondurilor speciale care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor 443 si 447;
15 - cuprinde obligatiile restante fata de alti creditori care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor 161, 167, 1681,1685, 1686, 1687, 269, 421, 423, 426, 427, 4281, 451, 452, 455, 456, 457, 4582, 462, 463 si 509;
16 - cuprinde obligatiile de plata restante fata de bugetul de stat (de exemplu: impozit pe profit, impozit pe venit din orice sursa, taxa pe valoarea adaugata de plata, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.);
17 - cuprinde obligatiile de plata restante fata de bugetele locale (de exemplu: impozit pe profit, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe cladiri si terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.). Impozitele si taxele neplatite la termen, inscrise pe randurile 16 si 17, sunt structurate conform prevederilor legii bugetului de stat (buget de stat si bugete locale), datele preluandu-se din soldurile creditoare ale conturilor 441, 4423, 444, 446 si 4481;
18 - cuprinde valoarea creditelor bancare nerambursate la scadenta in functie de termenul de scadenta, si anume: peste 30 de zile, peste 90 de zile si peste 1 an, respectiv conform termenelor de plata prevazute in contracte, care se preiau din soldurile conturilor 162 si 519 (mai putin 5198);
22 - cuprinde dobanzile restante aferente creditelor bancare si dobanzile penalizatoare restante care se preiau din soldurile conturilor 1682 si 5198;
23 - numarul mediu de salariati reprezinta o medie aritmetica simpla, calculata prin impartirea sumei efectivelor zilnice de salariati din an - inclusiv din zilele de repaus saptamanal, sarbatori legale si alte zile nelucratoare - la numarul zilelor calendaristice (365 de zile). In zilele de repaus saptamanal, sarbatori legale si alte zile nelucratoare se ia in calcul ca efectiv numarul salariatilor din ziua precedenta, cu exceptia celor al caror contract a incetat in acea zi. In cazul cand societatea a fost infiintata sau si-a incetat activitatea in cursul anului, se iau in calcul efectivele zilnice numai pentru perioada in care a functionat, iar suma rezultata se imparte la numarul zilelor calendaristice din an. Salariatii care nu sunt angajati cu norma intreaga vor fi inclusi in numarul mediu proportional cu timpul de lucru prevazut in contractul de munca (de exemplu, cel care lucreaza jumatate din norma se ia in calculul efectivului zilnic cu 0,5; norma didactica se considera egala cu programul normal de lucru: 40 de ore/saptamana). Salariatii detasati se iau in calculul numarului mediu la unitatea de la care isi iau drepturile salariale.
Pentru statutul de persoane juridice afiliate se vor avea in vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 21 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Situatia activelor imobilizate (cod 04)
- in "Situatia activelor imobilizate" informatiile sunt inscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluata a imobilizarilor, dupa caz.
- "Valori brute" reflecta: imobilizari necorporale (grupa 20), imobilizari corporale (grupa 21), imobilizari in curs (grupa 23) si imobilizari financiare (grupa 26).
- col. 1 - se inscrie valoarea imobilizarilor existente la inceputul anului, reflectata de soldurile debitoare ale conturilor de imobilizari;
- col. 2 - se inscrie valoarea totala a cresterilor de imobilizari in cursul anului, reflectata de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizari;
- col. 3 - se inscrie valoarea totala a descresterilor de imobilizari in cursul anului, reflectata de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizari;
- col. 5 - se inscrie existentul imobilizarilor la sfarsitul anului;
- col. 6 - se inscrie valoarea amortizarii la inceputul anului, reflectata de soldurile creditoare ale conturilor 280 si 281;
- col. 7 - se inscrie amortizarea inregistrata in cursul anului, reflectata de rulajele creditoare ale conturilor 280 si 281;
- col. 8 - se inscrie amortizarea aferenta imobilizarilor scoase din evidenta in cursul anului reflectata de rulajele debitoare ale conturilor 280 si 281;
- col. 9 - se inscrie amortizarea cumulata la sfarsitul anului, reflectata de soldurile creditoare ale conturilor 280 si 281;
- col. 10 - se inscrie valoarea ajustarilor pentru depreciere sau pierdere de valoare a imobilizarilor la inceputul anului, reflectata de soldurile creditoare ale conturilor 290, 291, 293 si 296;
- col. 11 - se inscrie valoarea ajustarilor pentru depreciere constituite in cursul anului, reflectata de rulajele creditoare ale conturilor de ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare a imobilizarilor;
- col. 12 - se inscrie valoarea ajustarilor preluate la venituri, reflectata de rulajele debitoare ale conturilor de ajustari pentru deprecierea imobilizarilor;
- col. 13 - se inscrie valoarea ajustarilor pentru depreciere sau pierderea de valoare a imobilizarilor, inregistrata la sfarsitul anului si reflectata de soldurile creditoare ale conturilor de ajustari pentru deprecierea imobilizarilor.
A. Corelatii in cadrul formularelor pentru asiguratori
1. Bilant (cod 01)
1. rd. 07 col. 1 si 2 = rd. 01 la 06 col. 1 si 2
2. rd. 10 col. 1 si 2 = rd. 08 + 09 col. 1 si 2
3. rd.16 col. 1 si 2 = rd. 11 la 15 col. 1 si 2
4. rd. 24 col. 1 si 2 = rd. 17 la 23 col. 1 si 2
5. rd. 27 col. 1 si 2 = rd. 10+16+24+25+26 col. 1 si 2
6. rd. 34 col. 1 si 2 = rd. 28 la 33 col. 1 si 2
7. rd. 40 col. 1 si 2 = rd. 35 la 39 col. 1 si 2
8. rd. 42 col. 1 si 2 = rd. 34+40+41 col. 1 si 2
9. rd. 45 col. 1 si 2 = rd. 43 +44 col. 1 si 2
10. rd. 49 col. 1 si 2 = rd. 46 la 48 col. 1 si 2
11. rd. 56 col. 1 si 2 = rd. 53 la 55 col. 1 si 2
12. rd. 59 col. 1 si 2 = rd. 57+58 col. 1 si 2
13. rd. 63 col. 1 si 2 = rd. 64+65 col. 1 si 2
14. rd. 67 col. 1 si 2 = rd. 62+63+66 col. 1 si 2
15. rd. 68 col. 1 si 2 = rd. 07+27+42+45+49+50+51+52+ 56+59+60+61+67 col. 1 si 2
16. rd. 69 col. 1 si 2 > = rd. 70 col. 1 si 2
17. rd. 78 col. 1 si 2 = rd. 73 la 76-77 col. 1 si 2
18. rd. 90 col. 1 si 2 = rd. 69 +71+72+78+79-80+81-82+83-84+85-86+87-88-89 col. 1 si 2
19. rd. 92 col. 1 si 2 = rd. 93+94+95+98 col. 1 si 2
20. rd. 95 col. 1 si 2 = rd. 96+97 col. 1 si 2
21. rd. 98 col. 1 si 2 = rd. 99+100+101 col. 1 si 2
22. rd. 102 col. 1 si 2 = rd. 103+104+105+106+109 col. 1 si 2
23. rd. 106 col. 1 si 2 = rd. 107+108 col. 1 si 2
24. rd. 111 col. 1 si 2 = rd. 92+102+110 col. 1 si 2
25. rd. 116 col. 1 si 2 = rd. 113 la 115 col. 1 si 2
26. rd. 125 col. 1 si 2 = rd. 118 la 124 col. 1 si 2
27. rd. 128 col. 1 si 2 = rd. 126+127 col. 1 si 2
28. rd. 129 col. 1 si 2 = rd. 90+91+111+112+116+117+ 125+128 col. 1 si 2
29. rd. 68 col. 1 si 2 = rd. 129 col. 1 si 2
2. Contul de profit si pierdere
2.1. Contul tehnic al asigurarii generale (cod 02)
1. rd. 05 col. 1 si 2 = rd. 01 - 02 - 03 + 04 col. 1 si 2
2. rd. 08 col. 1 si 2 = rd. 09 - 10 col. 1 si 2
3. rd. 12 col. 1 si 2 = rd. 08 + 11 col. 1 si 2
4. rd. 16 col. 1 si 2 = rd. 13 + 14 + 15 col. 1 si 2
5. rd. 22 col. 1 si 2 = rd. 18 + 19 + 20 - 21 col. 1 si 2
